Понятие и структура налога

Разграничение функций налога носит в значительной мере достаточно условный характер, поскольку они осуществляются одновременно и отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других функциях. Поэтому органами власти должны умело сочетаться все присущие налогу функции исходя из социальной, экономической и политической обстановки в стране (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Функции налогов

Из основного назначения налогов как обеспечения государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов - фискальная.

Благодаря выполнению налогами фискальной функции происходит формирование доходной базы бюджетов всех уровней за счет закрепления за ними соответствующих налогов. Основными налогами, имеющими наибольшее фискальное значение для бюджета РФ, являются налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Сущность регулирующей (распределительной) функции налогов проявляется через систему мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества, а именно на:

объем доходов и сбережений населения;

спрос и предложение;

объем инвестиций и производства продукции, ее структуру;

занятость населения;

капитал, структуру общественного воспроизводства;

выравнивание социально-экономического развития территорий.

Наиболее распространенными методами налогового регулирования являются:

изменение объема налоговых поступлений;

замена одних способов или форм обложения другими;

варьирование налоговыми ставками;

нивелирование налоговыми льготами и скидками;

изменение сфер распространения налогов (субъекта и объекта обложения);

реформирование структуры налоговой системы страны и др.

Эта функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Особенностью регулирующей функции налогов является ее опосредованное (а не прямое) воздействие на экономику, т.е. для получения запланированного результата в экономике от проведения налоговой политики требуется определенное время. Эта функция призвана стимулировать через налоговую систему платежеспособный спрос населения, инвестиционную и предпринимательскую активность предприятий и граждан, рост предложения товаров (работ, услуг), развитие социальной сферы и т.д.

Через подоходный налог и систему косвенных налогов государство целенаправленно воздействует на уровень личного потребления, платежеспособный спрос и сбережения населения. В этой связи важным элементом государственной социальной политики является смягчение социального неравенства через систему налоговых льгот отдельным группам и категориям граждан, изменение шкалы ставок подоходного обложения, предоставление скидки с личных доходов населения и прибыли предприятий, направляемых на жилищное строительство и т.д. Все выше перечисленное, а также применение различных видов санкций при несоблюдении налогового законодательства является проявлением стимулирующей функции налогов. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов, отраслей.

Возможно привести следующий пример: В последнее время в России и во всем мире вышла на первый план проблема экологии и охраны окружающей среды.

Решение данной проблемы может осуществляться за счет использования всех имеющихся у государства рычагов воздействия в указанном направлении.

При этом налоги приобретают весьма весомое значение и могут непосредственно влиять на природоохранные мероприятия, например, путем установления высоких налоговых ставок и штрафных санкций к предприятиям, производящим выбросы в атмосферу вредных веществ, превышающих предельно допустимую норму и наоборот.

Деятельность таможенных органов Российской Федерации по обеспечению экономической безопасности страны
Актуальность. Обеспечение экономической безопасности Российской Федерации является приоритетной задачей таможенных органов. В то же время таможенные службы можно рассматривать и как элементы госуд ...

Материально-техническая база предприятия
В настоящее время значительно изменяется во всем мире отношение к главной производительной силе общества - человеку. Роль человека в процессе экономического развития постоянно растет. Это в полно ...