Понятие и структура налога

«реализация товаров (работ, услуг);

имущество;

прибыль;

доход;

расход;

иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога» (НК РФ п.1 ст.38).

Количество объектов обложения должно определять и количество налогов, входящих в налоговую систему страны. Это означает, что каждый имеет самостоятельный объект налогообложения и один и тот же объект не может облагаться налогом более 1 раза за установленный законом для данного налога период.

Единицей обложения называется сама мера, с которой исчисляется налог. В качестве единицы обложения по налогу на доходы физических лиц, по налогу на прибыль и т.д. выступает денежная единица страны (рубль), по земельному налогу - гектар или сотка площади, по налогу с владельцев транспортных средств - лошадиная сила или киловатт и т.д. Следовательно, единица обложения есть единица масштаба налога, которая используется для количественной характеристики налоговой базы.

Налоговая база (ст.53 НК РФ) - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Таким образом, налоговая база представляет собой часть дохода или стоимости, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется ставка налога. Она равна объекту налога за минусом налоговых льгот.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, как и налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам. Налоговые же ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно субфедеральными законами, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных кодексом.

Налоговый период (ст.55) - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сроки уплаты налогов и сборов (ст.57) - это календарная дата или определенный период времени, в течение которого налогоплательщик рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, установленном кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями.

Порядок исчисления налога устанавливается статьей 52 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговый льгот. Если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Порядок уплаты налогов и сборов определен статьей 58 НК РФ, где изложены различные способы исполнения налогового обязательства:

Производится разовая уплата всей суммы налога либо уплата в ином порядке, предусмотренном кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Реконструкции ЗАО Стайлер с разработкой малярного участка
автомобильный развитие экономический эффективность Поддержание автомобилей в технически исправном состоянии в значительной степени зависит от уровня и условий функционирования производственно-техн ...

Изучение статистического обеспечения деятельности ООО РБТ-Холдинг
Данный отчет является результатом прохождения производственной практики в ООО «РБТ-Холдинг» в период с 08.07.2013 по 21.07.2013 г. в соответствии с содержанием, целями, задачами и требованиями, ко ...