Анализ прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции
Факторная модель определяется по формуле 2.2.
ПМЗ=ВП*СтрВП*УЗм (2.2)
где: ПМЗ - прямые материальные затраты, млн. р.
ВП- объем производства продукции, млн. р.
СтрВП - структура производства, %
УЗм - уровень прямых материальных затрат, %
∆ПМЗ (ВП) = 577 - 550 = 27 млн. р.
∆ПМЗ (СтрВП) = 567 - 577 = - 10 млн. р.
∆ПМЗ (УЗм) = 556 - 567 = - 11 млн. р.
Таким образом, за счет роста объема производства прямые материальные затраты выросли на 27 млн. р., изменения структуры производства - снизились на 10 млн. р., за счет роста уровня затрат - снизились на 11 млн. р. Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня текущих затрат предприятия. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль производства, ее доли в себестоимости производства, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства, его структуры. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, механизации, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Анализ прямых трудовых затрат ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год проведен в таблице 2.7.
Прямые трудовые затраты фактически превышают плановые на 39 млн. р. или на 1%.
Наибольший удельный вес в составе трудовых затрат занимает основная заработная плата работников: по плану и фактически - 57%.
Таблица 2.7. Анализ прямых трудовых затрат на производство продукции
|
Статьи затрат |
Затраты на производство продукции, работ, услуг, млн. р. |
Отклонения | ||
|
По плановой себестоимости |
По фактической себестоимости |
млн. р. (гр.3-гр.2) |
% (гр.4/гр.2)*100 | |
|
Заработная плата основная |
2180 |
2207 |
27 |
1,2 |
|
Заработная плата дополнительная |
700 |
680 |
-20 |
-2,9 |
|
Отчисления на социальные нужды |
950 |
982 |
32 |
3,4 |
|
Итого |
3830 |
3869 |
39 |
1,0 |
Наглядно структура трудовых затрат отражена на рисунке 2.5 и рисунке 2.6.
Рисунок 2.5. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по плану
Рисунок 2.6. Структура прямых трудовых затрат 2011 года по факту
В таблице 2.8 проведен расчет факторов, повлиявших на изменение основной заработной платы рабочих ОАО "Эмальпосуда" за 2011 год.
Таблица 2.8 Расчет факторов, повлиявших на отклонение от плана прямых трудовых затрат
|
Статьи затрат |
Затраты |
Отклонения | ||||||
|
В том числе за счет | ||||||||
|
По плану |
По плановым нормам на фактический выпуск при плановой структуре |
По плановым нормам на фактический выпуск при фактической структуре |
Фактически |
Всего |
Объема производства |
Структуры производства |
Уровня затрат | |
|
Заработная плата основная |
2180 |
2195 |
2187 |
2207 |
27 |
15 |
-8 |
20 |
|
Заработная плата дополнительная |
700 |
715 |
695 |
680 |
-20 |
15 |
-20 |
-15 |
|
Отчисления на социальные нужды |
950 |
971 |
965 |
982 |
32 |
21 |
-6 |
17 |
|
Итого |
3830 |
3881 |
3847 |
3869 |
39 |
51 |
-34 |
22 |
Изучение работы банкетного зала Тиффани по основным видам деятельности
В удовлетворении потребностей населения наряду
с предприятиями торговли очень важную роль играют предприятия массового
питания. Экономическое содержание деятельности таких предприятий позволяет
о ...
Инвестиционные вложения в обновление основных производственных фондов на примере филиала СУ-45 ОАО Гомельпромстрой
Инвестиционная
деятельность в той или иной степени присуща любому предприятию. Принятие
инвестиционного решения невозможно без учета следующих факторов: вид
инвестиции, стоимость инвестиционного ...